You are using an outdated browser. For a faster, safer browsing experience, upgrade for free today.

Особенности учёта расчётов с персоналом по оплате труда

36

Одной из функций бухгалтерии предприятия остается учет расчетов с персоналом, которые касаются оплаты труда, оформления займов, выдачи денежных средств для выполнения трудовой деятельности и так далее. Подобная процедура трудоемка и сложна, поэтому отнимает много времени для ведения расчетов из-за часто запутанного процесса.

Особенности расчета с персоналом по оплате труда

Все действия здесь указывают по счету 70, на котором все расчеты непосредственно по выплате заработной платы отражают по дебету, но и различные выплаты по корпоративному займу, удержания по кредиту. В качестве источника средств для начисления заработной платы выступают счета затрат предприятия. В общем случае, оплата труда включает отработанное и неотработанное время. К первой категории относят:

  • вознаграждение за труд (оклад, тарифная ставка, процент от прибыли или продаж);
  • стимулирующие и компенсационные выплаты, включая премии.

Ко второй относятся денежные средства, сумма которых рассчитывается на основе среднего заработка или определенных государственных нормативов регулирования:

  • учебный или ежегодный отпуск;
  • простои по вине работодателя;
  • командировки и так далее.

Удержания из заработной платы персонала

Кроме непосредственно начисленной заработной платы перед перечислением денежных средств на карт-счет или получения наличных для непосредственной выплаты бухгалтерия производит удержания средств. К основным из них относят:

  • НДФЛ;
  • профсоюзные взносы;
  • перевод на личное страхование;
  • погашение выплаченного аванса;
  • возмещение нанесенного предприятию ущерба;
  • исполнительные документы;
  • алименты.

В общем случае, размер удержания не может превышать 20% от размера зарплаты. Если речь про исполнительные документы, то этот предел растет до 50%, а в случае взыскания алиментов, возмещения отдельных видов вреда может увеличиваться до 70%.

Расчет НДФЛ

На сегодня в России действует три основные ставки по налогу на доходы физических лиц:

  • 13% — стандартная ставка для резидентов;
  • 30% — стандартная ставка для нерезидентов;
  • 15% — повышенная ставка для резидентов, получающих высокие доходы.

В качестве налогового агента при выплате НДФЛ выступает работодатель, который физически перечисляет денежные средства в бюджет. Одновременно во время учета расчета с персоналом по оплате труда компания в праве применять ряд налоговых вычетов:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные.

Они связаны с разными аспектами жизни и указаны в соответствующих статья налогового кодекса.

Расчет с персоналом по оплате труда при увольнении. Выплата выходного пособия

Если по каким-либо причинам сотрудник увольняется, то в последний рабочий день он должен получить итоговый расчет, включающий всю заработную плату и компенсацию за неиспользованный на момент ухода отпуск. Для определения последнего используется средняя заработная плата сотрудника за 12 последних месяцев. Если в последний рабочий день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, то расчет с ним должен быть произведен не позднее следующего дня, который наступает после его обращения с соответствующим вопросом. При задержке он может рассчитывать на дополнительную компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.

При увольнении дополнительно сотрудник может претендовать на выходное пособие в размере 2-недельной заработной платы в следующих случаях:

  • восстановление сотрудника, на месте которого работал человек;
  • призыв на альтернативную или военную службу;
  • потеря здоровья, что не позволяет далее соответствовать требованиям к должности;
  • отказ от перевода из-за переезда предприятия.

На повышенное пособие человек может рассчитывать при закрытии организации или сокращении персонала.

Особенности бухгалтерского учета заработной платы

Традиционно, проводки по начислению заработной платы, начисления налога на доходы физических лиц и другие удержания делают последним днем месяца. Проводки по выплате НДФЛ, заработной платы, взносов в пенсионный и другие фонды в день непосредственного перечисления.

Непосредственно расходы на заработную плату персонала списывают на себестоимость товаров или продукции компании. Для этого с используемым счетом 70 корреспондируют:

  • счет 44 для торговых предприятий;
  • счета 20, 23, 25, 26, 29 для производственных предприятий.

Проводку выполняют в виде Д20 (44, 26, 29, ...) К70 на общую сумму рассчитанной заработной платы за календарный месяц либо индивидуально по каждому сотруднику. Последний момент актуален в случае, когда счет 70 имеет организацию со специальной аналитикой по отдельным сотрудникам.

По закону выплата заработной платы должна выполняться, как минимум, 2 раза в месяц. Тут идет речь про выплату аванса и заработной платы. Первый может представлять фиксированную величину или составлять определенную долю от заработной платы. Дата проводки зависит от способа выплаты, который установлен на предприятии:

  • при выплате аванса в фиксированной сумме проводку можно не проводить, так как достаточно ее выполнить в последний день календарного месяца;
  • если размер аванса зависит от фактического объема времени, отработанного в первой половине месяца, то делают дополнительные резервные удержания по НДФЛ, алиментам, исполнительных листам, поэтому проводку формируют 15 числа каждого месяца одновременно со всеми удержаниями.

Проводки удержания из заработной платы

Подобные удержания сокращают сумму средств, которая будет перечислена работнику на карт-счет либо выдана наличными. Проводки проходят по дебету счета 70. Вне зависимости от ситуации с каждого работника взимают налог на доходы физических лиц. Проводка по нему корреспондирует со счетом 68, и имеет вид Д70 К68. Все остальные удержания проводятся через счет 76 и имеют вид Д70 К76. Непосредственно проводки выполняют в последний день календарного месяца, за которых была начислена заработная плата, а проводки по уплате НДФЛ выполняют в дату физического списания денежных средств с расчетного счета либо выдачи наличными из кассы предприятия.

Для страховых взносов всех типов не участвует счет 70, так как они не удерживаются фактически из заработной платы сотрудников, хотя их размер от этого зависит. Подобные платежи предприятие относит на себестоимость готовой продукции или затраты на деятельность, поэтому проходят по счету 69, где обычно делают субсчета для каждого из фондов. Проводка в данном случае имеет вид Д20 К69.

Выплата денежных средств сотрудникам

После завершения учета расчета с персоналом по оплате труда по счету 70, учета удержаний оставшаяся сумма переводится работникам через банк либо выдается наличными. В зависимости от этого делается проводка типа Д70 К50(51), где первый счет используют при выплате через кассу предприятия.

В день выплаты заработной платы сотрудникам либо на следующий день предприятие должно перечислить в бюджет НДФЛ, что происходит с использованием счета 68 (проводка имеет вид Д68 К51). Страховые взносы перечисляются до 15 числа следующего календарного месяца (проводка имеет вид Д69 К51). Обратим внимание, что оплата идет исключительно с расчетного счета предприятия.

Особенности выплаты и учета расчета с персоналом наличными

При выплате заработной наличными средствами надо использовать специальный Порядок ведения кассовых операций. Так, выдача средства должна идти в соответствии с расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями. Эти документы должны быть подписаны лицами, уполномоченными на подобные действия (часто это делает руководитель или главный бухгалтер). Во время выдачи денежных средств кассир вносит в ведомость данные документа, удостоверяющего личность получателя, который дополнительно расписывается в ведомости. Если сотрудник не состоит в штате организации, то расчет идет по расходным ордерам, которые выписывают отдельно на каждого человека либо с помощью отдельной ведомости.

Обычно выплата заработной платы наличными идет 3 дня, по истечении которых кассиру необходимо выполнить следующие действия:

  • сформировать реестр денежных средств, подпадающих на депонирование (деньги, которые не были получены персоналом);
  • напротив всех сотрудников, которые не получили деньги, ставится отметка от руки или штамп о депонировании;
  • в конце ведомости кассир указывает сумму выплаченной и депонированной суммы;
  • в кассовую книгу вносится фактически выданная денежная сумма и указывается уникальный номер кассового ордера.

Депонирование средств при выплате зарплаты

На отдельных предприятиях до сих пор выплата заработной платы происходит наличными, что неудобно для работодателя и персонала. Первый несет финансовые потери из-за обналичивания средств, временных затрат персонала на их получение, выдачу, ведение дополнительных документов, подтверждающих получение средств. Второй обязательно должен лично прийти на предприятие, что неудобно при наличии филиальной сети, вероятности находиться в день выплаты на больничном.

Если человек не может получить в день выплаты денежные средства, то бухгалтерии надо выполнить ее, так называемое, депонирование. Оно подразумевает временное резервирование денежных средств с помощью размещения в кассе (ее лимит не должен быть превышен) либо временного возврата на расчетный счет в банке. В этом случае проводка будет иметь вид Д70 К76.4. Факт возврата денежных средств при возврате на расчетный счет проводка получит вид Д51 К50. При выплате денежных средств обратная проводка получит вид Д76.4 К50.

Депонирование заработной платы может идти не более 3 лет. Если за этот период сотрудник не востребует средства, то они будут списаны на внереализационные доходы предприятия. Проводка в этом случае будет иметь вид Д76.4 К91.

Как провести учет расходов на оплату без ошибок

Нарушения правил учета расхода на оплату труда персонала ведет к наложению штрафных санкций, потенциально может закончиться судебными спорами между сотрудником и работодателем. Выходом для небольших предприятий, которым не под силу нанимать отдельного сотрудника для выполнения подобных работ с должной квалификацией. Выходом здесь станет передача подобных работ на аутсорсинг нашей компании. Выполнить подобные услуги на качественно высоком уровне под силу нашей компании. Выбирая нас, вы получаете:

  • доступную цену (наши тарифы не превышают среднего уровня по городу);
  • точность проведения учета за счет опыта сотрудников компании;
  • полная конфиденциальность коммерческой информации;
  • консультации и полная прозрачность.

Итоговая стоимость услуг по учету оплаты сотрудникам за их работу зависит от численности персонала, специфики работы компании, иных факторов. Запросить дополнительную информацию можно по телефону либо оставив заявку на сайте.

Возврат к списку