Платежные поручения по НДФЛ в 2021:новые правила заполнения

В 2021 году произошел ряд изменений в оформлении платежных поручений по НДФЛ: внедрена прогрессивная шкала, изменены реквизиты. Важно заполнять подобную документацию правильно. Допущенные ошибки могут привести к признанию платежа невыясненным. Тогда вы не только упустите срок уплаты, но и рискуете не получить свои деньги обратно.

Новая ставка по НДФЛ в платежных поручениях по НДФЛ

С 2021 года используется новая ставка по НДФЛ в размере 15% на доходы от 5 млн. рублей и только на сумму, превышающую указанный порог. По этой ставке облагаются доходы из-за рубежа, дивиденды, заработная плата, предпринимательская деятельность и другие поступления. Исключение ― продажа имущества, облагаемая, независимо от суммы, налогом в 13%. Из налоговой ставки вычитаются страховые и пенсионные выплаты.

Если доходы поступают из нескольких источников, и сумма по каждому не превышает 5 млн рублей, налоговые агенты удерживают 13%. По итогу года Федеральная налоговая служба суммирует поступления и, если они превышают порог, пересчитывает налог. Плательщик получит уведомление о том, что должен в бюджет. Недостающую сумму придется доплатить.

НДФЛ на проценты по банковским вкладам

Суммы, превышающие определенный порог, подлежат налогообложению по ставке 13%. Предел рассчитывается первого числа налогового период по формуле:

1 млн рублей х ключевая ставка ЦБ РФ

Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 года составила 6,5%. Это значит, что если сумма процентов по вкладу (не сам вклад), не превысит 65 000 рублей, то платить налог не придется.

Есть исключение. Не подлежат налогообложению счета эскроу ― условные счета, исполняемые при наступлении заявленных условий, и рублевые депозиты со ставкой, не превышающей 1 % годовых.

Новые правила вступили в действие с 2021 года. Впервые налог по ним будет уплачен в 2022 году.

Новые реквизиты платежных поручений НДФЛ в 2021 году

В платежном поручении по НДФЛ 2021 года появился новый код бюджетной классификации (КБК) для налоговой ставки в 15%. Если у части сотрудников доход превысил 5 млн рублей, заполняйте две платёжки.

Коды КБК по НДФЛ в 2021 году

Изменения в платежном поручении по уплате НДФЛ затронули раздел «Сведения о банке получателя»:

• новый БИК банка получателя;
• наименование банка получателя средств;
• номер счета банка;
• номер счета получателя (казначейский счет);
• номер банковского счета территориального органа Казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете № 40101.

С 1 мая 2021 платежное поручение НДФЛ старого образца не будет принято.

Платежные поручения по НДФЛ: что необходимо учесть

• Строка 101 ― статус плательщика, заполняется во всех случаях. Для каждого плательщика налога предусмотрен свой код. Например, 01 ― это юрлицо, 02 ― налоговый агент, а с 09 по 12 ― самозанятые.
• В строку 105 вписывается код ОКТМО. Обратите внимание, с 01.01.2021 они изменились. Перед заполнением проверьте актуальность на сайте ФНС своего региона.
• Если уплачиваете налог в текущем периоде, то в строке 106 ставится код «ТП». Заполняется поле при перечислении оплаты налогов и сборов, платежей, связанных с внешнеэкономической деятельностью.
• Строка 107 предназначена для указания налогового периода. Дата указывается в следующем формате: МС:01.2021 ― подоходный налог за январь 2021.

Также при заполнении платежного поручения по НДФЛ обратите внимание на очередность перечисления. Для исчисленных и уплаченных самостоятельно ставится код «15», для тех, что перечислены по требованию налоговой ― код «3». Строке 22 ставится «0» при текущих платежах. Уникальный номер ставят при перечислении штрафов, недоимок, пеней.

Сроки перечисления НДФЛ

Платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть сформировано, а налог уплачен в день выплаты дохода или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных выплат. Налог платится в течение месяца, в котором сотруднику перечислили выплату. Например, деньги по больничному листу выданы 20 числа, тогда же исчислен налог. Заплатить его можно с 20 по 31 число текущего месяца. Если выплата произведена в последний день месяца, в тот же день перечисляется и сумма налога.

Если НДФЛ перечисляется плательщиком-физлицом или предприниматель платит сам за себя, то последний день уплаты ― 15 июля в следующем году. Предприниматели на общей системе налогообложения также переводят авансовые платежи:

• за 1 квартал до 25 апреля;
• за полугодие до 25 июля;
• за 9 месяцев до 25 октября.

Как указывать срок уплаты в 6-НДФЛ

Если записать срок перечисления неправильно, ФНС посчитает сведения недостоверными, что приведет к штрафу. 6-НДФЛ состоит из 2 разделов:

• 1 содержит информацию за последний квартал периода составления отчетности с конкретными суммами налога.
• 2 заполняется нарастающим итогом с начала года, но разделяется по форме налога (рассчитанный, удержанный, возвращенный) и по процентным ставкам.

Часто дни выплаты дохода и перечисления налога приходятся на разные налоговые периоды ― кварталы. В письме № БС-4-11/20126@ налоговая дает разъяснения о том, как правильно указывать сроки в отчете. Срок для уплаты в разделе 1 отражается в том квартале, на который он приходится нормативно. То есть не имеет значения, когда фактически прошел платеж.

Платежные поручения по НДФЛ при уплате пени

Порядок оформления платежного поручения НДФЛ при уплате пени по требованию ФНС отличается:

• Необходимо указать КБК 182 1 01 02010 01 2100 110 (со ставки 13%) или 182 1 01 02010 01 3000 110 (со ставки 15%).
• В строке 107 указывают период, за который сформировался долг.
• В строке 22 ставят значение УИН, указанное в требовании ФНС. Если его нет, поставьте «0».
• В строку 106 впишите «ТР», что свидетельствует о том, что платеж уплачен по требованию.
• В 24 следует пояснить, что уплата пени — это исполнение требования налоговой.

Приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н с 01.01.2021 введены новые коды бюджетной классификации. Они применяются для НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке 15%, с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Такой налог следует перечислять отдельно.

Доходы по облигациям в 2021 году

Исключены льготы по НДФЛ с облигации федерального, муниципального займа и облигаций российских компаний. В 2021 году доходы облагаются НДФЛ на общих основаниях. При получении дохода от российских компаний и госструктур, платить налог не нужно. Владелец облигации получает платеж за вычетом НДФЛ.

Зарубежные компании удерживают только налоги, предусмотренные иностранным государством. Поэтому при получении доходов с таких облигаций, физлицо само рассчитывает и платит НДФЛ.

Если инвестор рассчитывает налог самостоятельно, то заполняет декларацию 3-НДФЛ. Ее сдают в срок до 30 апреля года, идущего за отчетным. Заплатить налог следует до 15 июля. Уменьшить сумму налога вплоть до нуля позволяют вычеты по ИИС. Для этого понадобится заявление на получение вычета и платежные поручения, подтверждающие пополнение ИИС. Дивиденды от налогообложения не освобождаются.

Заполнение платежного поручения по НДФЛ при получении дивидендов

Налог с дивидендов удерживают и уплачивают в бюджет не позднее следующего дня после их выплаты. Платежное поручение по НДФЛ в 2021 на дивиденды заполняется так же, как и на другие доходы. Сложности обычно возникают с указанием налогового периода, который прописывается в 107 строке.

Согласно письму Минфина № 21-08-09/83856, заполняют платежку в соответствии с периодичностью выплат. Совет директоров может выбрать дивидендную политику с любой периодичностью выплат. Если прибыль компании распределяется один раз в год, то в строке 107 платежного поручения питу дату в формате: «ГД.00.2021». Эта же дата указывается если дивиденды платятся за срок, превышающий один год, например, за 1,5 или 2 предыдущих года. Если доходы распределяются поквартально, следует писать: «КВ.01.2021» ― первый квартал года, «ГД.02.2021» ― второй квартал и далее.

С 1 июля введен ряд изменений. Среди них новые основания, по которым ФНС сочтет отчетность непредоставленной, и новые формы отчетности в ПФР. Также система прослеживаемости товаров перестает быть экспериментом и становится обязательной. Избежать ошибок и последующих штрафных санкций можно, для этого необходимо отслеживать все изменения законодательства. Стоит подписаться на бухгалтерские форумы и рассылки, регулярно заходить на сайт ФНС и других служб. Но можно пойти более простым путем ― передать бухучет на аутсорсинг.

Компания «Бухгалтерия для Вас» окажет услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета. Наши эксперты снизят налоговое бремя, возьмут на себя взаимодействие с государственными структурами.