You are using an outdated browser. For a faster, safer browsing experience, upgrade for free today.

Состав налоговой декларации на прибыль

30

Действующий бланк налоговой декларации по налогу на прибыль утвердила Федеральная налоговая служба, выпустив в 2019 году приказ № ММВ-7-3/475@. Последние нововведения были озвучены в сентябре 2020 приказом № ЕД-7-3/655. Поэтому в 2021 году её необходимо подать с учетом новых требований, по обновлённой форме. Узнаем, кто и в какие сроки отчитывается. Как правильно заполнить листы декларации и в каких случаях могут оштрафовать.

Краткие сведения о декларации на прибыль

  • Отчет сдается плательщиками налога ― юридическими лицами на общей системе налогообложения.
  • Подается по окончании отчетного периода, сроки которого зависят от порядка уплаты налога: месяц, квартал, год до 28 числа. Годовая декларация представляется до 28 марта следующего года.
  • Отчитываться нужно даже если исчисленная сумма равна нулю.
  • Штраф за невыполненное декларирование, либо поданное с опозданием ― от 1 000 рублей, если налог уплачен, до 30% от суммы неуплаты за каждый полный и частично прошедший месяц.

Налог на прибыль является прямым. Сумма зависит от финансового результата организации за определенный период. Уплачивается всеми юрлицами, работающими на территории РФ, независимо от формы собственности и «гражданства». От уплаты освобождены те, кто платит налог на игорный бизнес и предприятия, участвующие в проекте ИЦ «Сколково».

Правила заполнения декларации с учетом изменений

Принцип заполнения отдельных листов и доп. приложений ратифицирован основным приказом ФНС. Среди кодов, которые обязательно должны быть заполнены:

  • отчетный период;
  • место представления данных;
  • перечень имущества и, услуг, приобретенные как целевое финансирование;
  • доходы, не участвующие в расчете налогооблагаемой базы.

Правила оформления налоговой декларации на прибыль зависят от варианта исчисления и уплаты авансов. Новые изменения затронули лист 02 из приложения № 4 и 5. Был добавлен признак плательщика со следующими кодировками:

  • 15 и 16 закреплены за пользователями недр, имеют пониженную ставку;
  • 17 ― IT-технологии;
  • 18 ― статус резидента Арктической зоны;
  • 19 ― проектирование и создание электронных и радиоэлектронных продуктов.

Также были добавлены новые строки для участников специнвестконтрактов. Объем инвестиций указывается в строке 352. Общие расходы и недополученные доходы прописывают в 353 строке. Представители территорий опережающего развития и порта Владивосток рассчитываю первую прибыль в строках 357–359.

В разделе А, относящегося к приложению № 7, листу 02 в раздел появилась новая строчка 017, а в другом разделе под буквой Г ― 024. Здесь вписываю расходы инвестиционного вычета, для которых ранее не было выделено отдельных строк. В лист 04 внесен код 9 для учета доходов, полученных при делении имущества ликвидируемого юрлица. В листе 08 теперь есть код 6, он необходим для учета коррекции взаимосогласительной процедуры (п. 1 ст. 105.18-1 НК).

Новые изменения коснулись приложение № 2. Его теперь заполняют компании, заключившие договор о защите и поощрении кап. вложений (№ закон 69-ФЗ).

Состав декларации по налогу на прибыль

Согласно первому разделу Приложения 2, выпущенному к Приказу № ММВ-7-3/475@, заполнение декларации на прибыль напрямую зависит от ряда условий. Среди них:

  • способ оплаты аванса;
  • декларационный период;
  • существования обособленных подразделений;
  • операций в налоговом периоде.

Во всех случаях, независимо от условий деятельности компании в состав декларации включают:

  • титул;
  • подраздел 1.1, входящий в раздел 1;
  • лист 02, включая приложения 1 и 2.

Среди листов обязательных не для всех плательщиков налога стоит выделить несколько.

Подраздел 1.2 раздела 1

Его заполняют те, кто производит оплаты авансовым методом помесячно и поквартально. Подраздел не входит в годовую декларацию, остается пустым.

Реквизит под названием «Квартал, за который произведены исчисления ежемесячных авансовых платежей» подлежит заполнению при выполнении двух условий: срок подачи 9 месяцев, а суммы ежемесячных платежей начисленная на 1 квартал в следующем году отлична от суммы 4 квартала. Это происходит в таких случаях реорганизации, слияния, закрытия подразделения. ​Если оба условия или одно из них не реализовано, но реквизит остается пустым.

Подраздел 1.3 раздела 1 и Лист 03

Предусмотрен для организаций относящихся к категории налоговых агентов. Например, если были выплаты дивидендов или процентов с дохода. При этом отдельно лист 03 должен быть заполнен по каждому решению о выплате. Расчеты предоставляются даже в том случае, если оплата прошла только физлицам и иностранным компаниям.

Приложение № 5 к Листу 02

Подлежит заполнению юрлицами с обособленными подразделениями. Под ними подразумевается отдел территориально удаленный от расположения предприятия с минимум одним рабочим местом, функционирующим более месяца. Расчет проводится по каждому подразделению. В том числе по тем, которые прекратили деятельность в текущем периоде. Общее число расчетов равно количеству подразделений, относящихся к типу обособленных. В последующих декларациях указывается общая налоговая база по организации в целом.

Проверьте, разница между числовыми данными в строчках 030 и 031 должна быть равна строчке 050.

Лист 07

Заполняют организации, которые в отчетном периоде получили целевое финансирование в любом виде, в том числе как благотворительность. Этот лист является отчетом об использовании средств. Заполняется только в годовой форме. Поступления не включаются в налогооблагаемую базу, за исключением подакцизных товаров. Если средства были использованы не по назначению, то они считаются внереализационным доходом. Не отображают также субсидии и ассигнования бюджетным и автономным учреждениям.

С чего начать заполнение декларации

Проще работать с формой налоговой декларации на прибыль начиная с дополнительных приложений и листов по раскрытию операции доходов и расходов. После этого можно перейти к Листу 02, затем к разделу 1. Последним стоит заполнить титульный лист.

Сложность у некоторых бухгалтеров вызывает строчка 210 Листа 02 ― общая сумма начисленных авансов за отчетный период. Порядок расчета может отличаться в зависимости от ряда условий. Например, если юрлицо переводит авансовые платежи ежемесячно, а доплату поквартально, выполняется следующее действие:

  • Сумму налога на прибыль, записанная в строчке 180 в образце за 9 месяцев, складывают с суммой помесячного аванса, который подлежит уплате в 4 квартале. Обратите внимание, эти данные отражены в строке 290.

Когда ежемесячные авансы платятся по фактически полученной прибыли, в строке 210 указывают сумму исчисленного налога за 11 месяцев. Когда авансы платят по итогам квартала, то берется отчетность за 9 месяцев.

Требования к заполнению прописаны во втором разделе приказа № ММВ-7-3/475. Среди них правило к указанию стоимости ― в полных рублях. Копейки округляются по методу ближайшего целого. Если сумма более 50 копеек или считаются за полный рубль, если менее ― отбрасываются.

Минусовые значения указывают только при убытке в следующих строках: 060 листа 02, а также 010, 020, 030, 130 раздела Б1, строчках 050, 060, 070, 170 раздела Б2 и в строках 030, 040, 050, 090 раздела Б3 листа 09. В других строках понесенные убытки отражаются без значка минус.

Нулевое значение может быть прописано в строке 120 листа 02 по основной организации, и в строчках 030 и 050 пятого приложения к листу 02 по каждому из подразделений.

Кто подаёт декларацию на прибыль за 1 квартал 2021 года

Эта обязанность возложена на российские организации, применяющие общую систему налогообложения, а также на:

  • налоговых агентов в соответствии с пунктом 2 ст. 346.11, пунктом 3 ст. 346.1 НК;
  • участвующие в консолидированных группах;
  • представительства иностранных компаний, для них разработана форма КНД 1151038 (приказ МНС № БГ-3-23/1).

Примечание. Под консолидированными группами понимают добровольный союз российских организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль. Проводимые между участниками сделки не являются предметом контроля. Прибыли и убытки каждого из них суммируются. Это позволяет снизить сумму налога.

Сроки декларирования по налогу на прибыль в 2021 году

Сроки декларирования налога на прибыль в текущем 2021 году не изменены. Годовую предоставляют до 28 марта. Остальные зависят от варианта уплаты авансов. При перечислении налога ежемесячно и ежеквартально крайний срок:

  • за I квартал (с 1 января по 31 марта) ― 28 апреля;
  • за полугодие (с 1 января по 30 июня) ― 28 июля;
  • за 9 месяцев (с 1 января по 30 сентября) ― 28 октября.

При расчете фактических сумм налога ежемесячно, также отчитываются каждый месяц. Срок до 28 числа идущего за отчетным. Во всех случаях дата не фиксирована и может быть перенесена на первый рабочий день, если 28 выпала на выходной или праздник.

В 2021 году под правило подпадают дни в феврале, марте, августе и ноябре. Однако, не стоит оттягивать до последнего срока, лучше подать декларацию заранее. Если будет обнаружена ошибка, можно вовремя внести исправления и избежать штрафных санкций.

Обратите внимание! Мы вернулись к «доковидным цифрам» ― теперь можно не платить ежемесячные авансы при сумме выручки до 15 млн рублей. В 2020 он был повышен до 25 млн рублей.

Напомним, что ежемесячно на основе фактической прибыли могут платить налог любые организации по собственному решению. Необходимо поставить в известность налоговый орган. Ежемесячно с доплатой разницы за квартал те организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала превысила лимит, остальные ежеквартально.

По какой образцу сдавать «уточнёнку»?

Если в ранней декларации была выявлена ошибка, необходимо направить уточненный вариант. Нарушение делят на два вида:

  • грубая ошибка ― влечен к изменению налогооблагаемой суммы;
  • незначительная ― не влияет на налогооблагаемую сумму.

Если упущение не имеет значения, то подавать корректирующую декларацию необязательно. Ее может обнаружить как автор (бухгалтер), так и сотрудник контролирующего госоргана. Ни в одном из случаев штрафа не последует.

Гораздо опаснее, с точки зрения последствий, совершение грубой ошибки. Необходимо исправить ее как можно скорее. Если уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль будет подана до конца срока уплаты, а ФНС не заметит ошибку, то штрафа не будет.

Если налоги уплачены, а просчет обнаружен позже, но до его выявления налоговой, так же можно избежать наложения штрафных санкций. Для этого необходимо доплатить сумму налога и пени, рассчитав их самостоятельно, а затем направить уточненную декларацию.

В более неблагоприятном случае ― когда грубую ошибку обнаружил инспектор, налогоплательщику будет направлено соответствующее уведомление. После его получения, в течение 5 дней необходимо предоставить уточненную декларацию, оплатить штраф и начисленные пени.

Внимание! Корректировку выполняют по форме, действовавшей в период совершения ошибки. Технически уточнёнку могут потребовать за любой прошедший год. Это значит, что неточности допущенные в 2019 году следует выполнять по действовавшей тогда форме.

Что будет если не сдать декларацию по налогу на прибыль

Несвоевременная сдача налоговой декларации на прибыль влечет штраф в 5% от начисленного налога. Начисления продолжаться до тех пор, пока декларация не будет сдана, либо до достижения штрафной суммы размера в 30% от налога. Минимальный штраф — 1 000 рублей, назначается даже при нулевой отчетности. При расчете неполный месяц считается как полный.

Нарушение формы подачи влечет к штрафу в 200 рублей. Напомним, что организации со среднесписочной численностью от 100 сотрудников, относящиеся к категории крупных налогоплательщиков сдавать отчетность электронно.

К штрафам по налогу на прибыль также можно отнести санкции, накладываемые в случае не направления сведений, необходимых для налогового контроля. В первую очередь это документация, связанная с расчетом налогооблагаемой базы, подтверждающая обоснованность ее величины. Они запрашиваются ФНС при проведении проверки сторонней организации и для сравнения отчетности по НДС и налогу на прибыль. За каждый несданный документ придется заплатить 200 рублей. Если обнаружится, что данные были искажены, штраф для российской компании может составить 10 000 рублей, а для иностранной до 100 000 рублей.

Возврат к списку