К каким проблемам приводят убытки в отчетности? Как избежать этих сложностей? Как обосновать убыток перед налоговой?
В результате предпринимательской деятельности за отдельный период может возникнуть убыток. Бухгалтеры стараются избежать подобной ситуации, показывая небольшую прибыль. Ведь убыток в отчетности может привести к ряду вопросов со стороны налоговых органов. Получить ответы они могут в ходе камеральной проверки. Однако не стоит корректировать итоги, если убыток можно обосновать. Рассмотрим, как это сделать и как его можно использовать для уменьшения налогооблагаемой базы.
В статье 274 НК РФ убыток определяется как разница между доходом и расходом с отрицательным значением. «Минусовой» результат учитывается при определении налогооблагаемой базы. Поэтому ФНС может потребовать пояснений размера понесенного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Стоит уточнить, что убыток в отдельном налоговом периоде не свидетельствует об убыточности компании. Во-первых, это может не позволить сделать величина чистых активов, того имущества, которое бы остались после погашения обязательств. Во-вторых, при рассмотрении деятельности компании в динамике, может быть обнаружен рост, тогда как убыток по итогам периода может быть временной задержкой перед получением прибыли. Считать организацию убыточной невозможно и в том случае, если убыток отчетного периода меньше предыдущего ― намечается общая положительная динамика.
В бухучете не раскрывается понятие убытка, но под ним понимают отрицательный итог. Доходы и расходы записывают на счета:
Убыток в финансовой отчетности отражается в «Отчете о финансовых результатах» по строке «Чистая прибыль (убыток)». В бухгалтерском и налоговом учете итоговые результаты деятельности могут различаться из-за расхождения в законодательстве.
Финансовый анализ проводят на основании бух. баланса и финансового отчета. При этом анализируют данные по вертикали (влияние каждой позиции на результат) и по горизонтали (сравнение с предыдущим периодом). Можно исследовать результаты в динамике и с использованием коэффициентов.
Анализ отчета позволяет определить экономическое положение компании, рентабельность, финансовую устойчивость; просчитать дальнейшее развитие, разработать меры по улучшению положения организации. Таким образом, убытки бухгалтерской отчетности не всегда свидетельствуют о бедственном положении предприятия.
Основанием для проведения проверки могут быть:
Пригласить на «убыточную комиссию» руководителей могут и при отражении отрицательного итога в бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 2 ГК РФ). При камеральной проверке годовой декларации налога на прибыль ФНС вправе запросить документацию, объясняющую разницу между налоговой и бухгалтерской прибылью. Пункт 7 статьи 88 НК РФ, в котором говорится об отсутствии права требовать бухгалтерские документы, на практике не реализуется. Поэтому попытаться стоит, но рассчитывать, что документация не будет затребована, не следует.
В отличие от расчета рентабельности в рамках финансового анализа, налоговикам этот показатель нужен для иных целей. Они сравнивают данные со среднестатистической рентабельностью отраслевых предприятий. Норма отклонения в ту или иную сторону ― не более 10%. В противном случае компании грозит выездная налоговая проверка.
Если в налоговой отчетности убыток, это не приведет автоматически к проверке налогоплательщика. Сначала ФНС потребует обосновать полученные результаты. Для тех, кто отчитывается на бумаге, письмо придет почтой; при ведении электронной отчетности уведомление будет отправлено через оператора. С этого момента начинает отсчитываться срок для ответа. Если не отреагировать на уведомление в течение 10 рабочих дней, у налоговиков появится основание заблокировать счета компании (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Рекомендовано направлять ответ или уточненную декларацию в срок до 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Опоздаете с ответом ― последует штраф в 5 000 рублей при первом нарушении, 20 000 рублей ― при последующем в течение года (ст. 129.1 НК РФ). Не останутся без наказания и должностные лица ― 4 000 рублей. Для предпринимателей (граждан) размер меньше — до 1 000 рублей. Также игнорирование требования налоговиков увеличит вероятность проведения камеральной проверки.
Ответить на требования налоговой можно двумя способами.
Налоговую удовлетворят пояснения, в которых причиной убыточной работы в отчетном периоде стали коронавирусные ограничения, дорогостоящая покупка оборудования и иных активов, вложения в новое направление деятельности. Достаточным считается объявление убытков в связи с ключевым контрагентом: его банкротством или расторжением договора. Но если причиной стала неудачная реализации товаров, могут заподозрить случайное или умышленное нарушение правил учета.
Прибыль ― это цель предпринимательской деятельности, а не обязательный результат, гарантировать ее в условиях рыночных отношений невозможно. Исходя из этого, новые и работающие не один год компании могут терпеть убытки.
Обосновать отрицательный результат перед налоговой можно следующим образом:
К оправдательным ситуациям убытка в финансовой отчетности стоит отнести форс-мажор. Это пожар, затопление, ограбление и другие независящие от компании причины. Подтвердить ситуации можно справками от госслужбы (полиция, МЧС) и инвентаризационной описью имущества.
Это специально организованная ФНС группа, рассматривающая дела по подозрению о неуплате (неполной уплате) налогов и взносов. В ее обязанности также входит контроль правильности начисления заработной платы (обоснованность сумм оплаты труда). Убытки рассматриваются только для контроля налогообложения, а не для проверки правильности решений руководства компании.
Убыточные комиссии действуют на основании приказов региональных ФНС и письма ФНС России № АС-4-2/12722.
При получении убытка в отчетности и НДФЛ налоговая сначала проводит самостоятельную проверку, запрашивает встречные проверки и банковские выписки, анализирует полученные данные с представленной отчетностью. Если комиссия выявит высокий риск убыточности, то направит налогоплательщику информационное письмо с просьбой перепроверить расчеты или предоставить подтверждающую убыток информацию.
Если в течение 10 дней ответа (разъяснения) не последовало, налоговая вызывает руководителя (предпринимателя) на комиссию. Прийти на заседание можно с сотрудниками, которые могут подтвердить отрицательный финансовый результат. Также стоит взять с собой все необходимые подтверждающие документы. Заседание проходит в формате беседы с изучением представленной документации. Если объяснения налоговиков не удовлетворят, будет предложение сдать уточненную декларацию без убытка. В этом случае придется заплатить налог и пени.
Непредставление уточняющей документации влечет за собой штрафные санкции, а пропуск заседания комиссии ― выездную налоговую проверку. Более того, ФНС имеет право подать в суд требование о ликвидации предприятия, запустив процедуру банкротства. Если выявится злонамеренное уклонение от уплаты налогов, материалы будут отправлены в правоохранительные органы.
Поэтому крайне не рекомендуется пропускать заседания. Если руководитель не может явиться самостоятельно, например находится на лечении или за границей, стоит отправить заместителя или уполномочить другого сотрудника организации. Заместитель должен объяснить причину отсутствия руководителя. Это не требуется законом, но позволяет расположить инспекторов.
Помните, все общение с сотрудниками ФНС должно происходить в письменном виде: на бумаге или в электронном формате. Необходимы печати, собственноручные подписи должностных лиц, ЭЦП у электронных документов.
Снизить налоговую базу можно, учитывая в текущем периоде убытки прошлых лет. Важно соблюдать правила режима налогообложения и срок давности ― до 10 лет с момента фиксации убыточного налогового периода. Например, при УСН уменьшать авансовые платежи нельзя. Убыток прошлых лет можно учесть только при расчете годового налога. Операция должна быть документально обоснована.
Помните, пряча убыток, вы можете навлечь на себя новые проблемы: исказить данные бухгалтерского учета, увеличить налоговую нагрузку, привлечь дополнительное внимание налоговиков.
Налоговая отчетность может привести к разным ситуациям, требующим активного взаимодействия с ФНС. Компания «Бухгалтерия для Вас» готова взять на себя решение ваших проблем. Мы поможем на заседании убыточной комиссии, подготовим объяснительную документацию, составим безопасную безубыточную отчетность.