You are using an outdated browser. For a faster, safer browsing experience, upgrade for free today.

Возврат суммы излишне уплаченного налога

52

При уплате налога в бюджеты разных уровней может возникнуть избыточная переплата. Обычно это происходит по следующим причинам:

  • Ошибка самого плательщика из-за неверного расчета налоговой базы, использования повышенной налоговой ставки, неприменения доступных по закону вычетов и льгот.
  • Ошибки при оформлении платежных поручений на перечисление налога, штрафных санкций либо пени, что потенциально может привести к переплате по одному налогу и параллельной недоимке по другой позиции.
  • Переплата по причине внесения платежей по налогам авансом, когда суммарная прибыль по итогу года предприятия оказалась меньше, чем сумма уже перечисленных в течение этого периода.
  • Повторное списание сотрудниками ФНС суммы налогов со счета плательщика в безакцептном порядке (например, в случае, когда налоговая служба еще не получила отравленный платеж, но одновременно решила самостоятельно взыскать полную сумму).

Определить наличие переплаты по налоговым отчислениям плательщик может самостоятельно либо получить соответствующую информацию со стороны инспектора. Также доступна проверка перечислений через личный кабинет, расположенный на сайте налоговой службы. Если переплату выяснил сам плательщик, то можно запросить в налоговой службы акт сверки, который ФНС должен оформить и отправить не позднее 5 рабочих дней. Если подобное обнаружил сотрудник инспекции, то он в течение 10 банковских дней должен направить уведомление с указанием даты определения переплаты, под которой устанавливается обнаружение излишков.

Что можно делать с переплатой по налогам?

Если ИП или предприятие обнаружило переплату по налогам, то у плательщика следующие варианты:

  • Оставить средства на лицевом счете налоговой службы и учесть их при следующих платежах по налогам.
  • Вернуть средства на расчетный счет в банке.

Особенности зачета переплаты в счет платежей по налогам в следующие периоды

Если у предприятия с переплатой есть недоимка по другим сборам, пеням, штрафам и налогам, то первая будет, в первую очередь, направлена на их погашение. При этом сотрудник налоговой службы может самостоятельно определить конкретные типы платежей, на которых будет направлена переплата. Одновременно срок возникновения излишне уплаченных средств не может превышать трех лет.

Также предприятие может самостоятельно оформить заявление с просьбой зачесть переплату в счет платежа по конкретному налогу. Для этого важно перед подачей выполнить сверку расчетов. Причина в том, что если сумма не будет совпадать, то заявление будет возвращено с отказом в рассмотрении. Последнее происходит в течение 10 дней, а датой отсчета выступает одно из следующих условий:

  • Инспектор ФНС обнаружил переплату, а плательщик не обращался одновременно в заявлении.
  • Дата подписания акта о сверке платежей в бюджет ФНС и предприятием (ИП).
  • День вступления в силу судебного решения, когда плательщик добивался зачета этим методом.
  • Следующий день после завершения налоговой проверки, в рамках которой выявлена переплата и не проведено дополнительных начислений.

Если недоимок по платежам в бюджеты всех уровней нет, а есть наоборот переплата, что подтверждают данные налоговой службы, то в ФНС надо направить заявление по форме КНД 1150057. Делать это можно как в инспекцию, которая обслуживает юридический адрес предприятия, так и в филиалы, на территории которых находится один из филиалов.

Подачу заявления необходимо осуществить не позднее трех лет с момента возникновения переплаты. Дополнительно надо прикрепить документы, которые подтверждают переплату. В их качестве подходит уточненная декларация, платежное поручение. Обратим внимание, что засчитывать переплату в счет будущих налоговых платежей за другие организации нельзя, но можно это сделать самому плательщику (на этот предмет было соответствующее письмо с разъяснениями Министерства финансов).

Возврат переплаты по налогам на расчетный счет

Плательщик имеет право на истребование переплаты по налоговым и иным платежам в течение трех лет с момента возникновения подобной ситуации. Если этот срок прошел, то подобное право возникает только в судебном порядке и в рамках гражданского, а не налогового законодательства. И одновременно отсчет этого срока идет с момента, когда предприятие должно было об этом узнать или узнало. Последнее также надо доказывать, что достаточно сложно.

В общем случае, процедура зачета и возврата денежных сумм происходит в ручном режиме налоговой службой, что требует общения с вашим инспектором. В общем случае, речь о необходимость пройти следующую процедуру:

Этап № 1. Сверка с налоговой инспекцией

Для этого в ФНС по месту регистрации предприятия необходимо подать заявление от имени плательщика. Сделать этого можно в свободной форме на бумажном носителе либо отправить в электронном формате. В общем случае, заявление должно содержать:

  • Наименование и местонахождение ФНС.
  • Сведения о налогоплательщике (название, юридический адрес, ИНН).
  • Информация о выполненной сверке (период, вид налогов).
  • Дата заявления.
  • Форма получения готового акта (электронный или бумажный вариант).

В течение пяти рабочих дней ФНС направит акт сверки на подпись. Если вы с результатами проверки согласны, то надо подписать его и направить обратно. В противном случае надо при подписании указать разногласия.

Этап № 2. Оформление заявления

Если акт сверки, подписанный ФНС подтверждает правоту плательщика, то ему надо заполнить заявление и подать его в налоговую службу. Для этого в качестве подтверждения надо приложить соответствующие документы, уточненную декларацию и другие бумаги.

Этап № 3. Получение средств на расчетный счет

У налоговой службы есть 10 рабочих дней на проверку вашего заявления и документов. Если переплата действительно есть, то в день вынесения подобного решения средства будут зачислены для зачета в рамках будущих налоговых платежей. При запросе плательщика на возврат излишне уплаченного налога произойдет это через месяц (если этот период просрочен, то ФНС выплатит пеню за каждый рабочий день в размере актуальной ставки рефинансирования ЦБ РФ). Одновременно налоговая служба имеет право на самостоятельный зачет переплаты в счет недоимок по другим платежам и сообщить плательщику об этом.

Что делать, если ФНС списала средства повторно

Законом установлено право налоговой службы самостоятельно списывать с расчетных счетов налогоплательщиков средства для погашения налогов, пени и штрафов. Происходит это в безакцептном порядке, то есть согласия и уведомления со стороны владельца счета не требуется. В реальности подобное развитие событий может привести к повторной фактической уплате налогов. Причины для этого могут быть разными:

  • Плательщик ошибся при заполнении платежного поручения (например, указан иной код).
  • На момент принятия решения о списании плательщик уже отправил платежное поручение, но средства не были еще зачислены в бюджет.
  • Ошибка со стороны налогового инспектора.

Для предотвращения проблем и подобных ситуаций налоговый инспектор, ведущий конкретную компанию, предварительно связывается с бухгалтером для уточнения ситуации, но это его право, а не обязанность.

Если произошла подобная ситуация и налоги были истребованы повторно, то у плательщика есть право на возврат денежных средств. Для этого в ФНС направляется письменное заявление с описанием ситуации и подтверждением перечисления средств, указанием расчетного счету, куда должен быть произведен возврат. На это у плательщика есть месяц, по истечение которого истребование средств возможно только через суд.

Возврат или зачет переплаты. Что лучше?

По закону плательщик налогов переплату может перенести на будущие платежи либо истребовать возврата. Решение принимает исключительно он, но ФНС по умолчанию выбирает первый вариант по следующим причинам:

  • Упрощенная процедура из-за отсутствия необходимости формировать большой пакет документов.
  • Отсутствие физического возврата средств из федерального или местного бюджета.
  • Экономия времени на оформление процедуры.

Одновременно плательщик может настоять именно на возврате. Подобный вариант остается единственно возможным в случае, если денежные средства были переведены налоговым агентом, то зачесть эту сумму для него в качестве плательщика невозможно. Также важно учитывать срок возврата денежных средств, который составляет месяц, сумму средств. Последнее особенно актуально для НДФЛ, который при небольшой сумме лучше зачесть в счет будущей заработной платы.

Изменения в зачете переплаты в счет будущих налоговых выплат

С 1 октября 2020 год произошли серьезные изменения в возможностях зачета переплаты по налоговых платежей.

Как было ранее

Плательщик, который перечислил лишние денежные средства, мог зачесть налоги только по одному уровню, то есть изменения могли быть только в рамках федерального, регионального или местного бюджетов. Например, переплатой по НДС можно было перекрыть только акцизы, налог на прибыль, но нельзя было транспортный или земельный налоги, которые зачислялись в бюджеты других уровней.

При наличии задолженности, например, по налогу на прибыль и одновременно переплате по имущественному налогу плательщик мог истребовать последний на расчетный счет и затем закрыть образовавшуюся недоимку.

Как стало теперь

С 1 октября 2020 года переплату можно использовать для зачета налогов вне зависимости от уровня бюджета, что значительно удобней для плательщика при наличии больших перекосов в плане платежей на один из уровней. Одновременно возврат денежных средств на счет или перезачет в 2021 году возможны только при условии отсутствия задолженности по любым налогам, сборам, штрафам. Если имеются последние, то переплата будет первоначально направлена туда.

Одновременно подобные правила касаются только налоговых платежей. Если переплата касается страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС), то они могут быть учтены только в рамках одного фона и не «перебрасываются» между собой.

Что делать, если с момента переплаты прошло 3 года или более

По истечение трехлетнего срока взыскание переплаты возможно только в судебном порядке. Одновременно важно учитывать дату наступления переплаты. Для налогов (например, НДС), которые перечисляются без авансовых платежей, подобный срок будет отсчитываться с даты непосредственной уплаты. Для налога на прибыль, который вносится авансом, в качестве точки отсчета берется день подачи декларации.

При обращении в судебные органы срок исковой давности продолжительностью в 3 года будет рассчитываться по нормам гражданского права. В этом случае отсчет идет с даты, когда была обнаружена переплата (или плательщик должен был ее обнаружить). Подобный момент требует доказательства со стороны предприятия или ИП факта, что с момента получения информации о переплате не прошло более трех лет.

Возврат переплаты по налогам физическим лицом

Для получения излишне уплаченных налогов физическому лицу надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, которое состоит из трех листов:

  • Первый лист содержит информацию о гражданине (ИНН, ФИО), КБК возвращаемого налога, период возникновения переплаты и ее величину.
  • Второй лист содержит сведения о расчетном счете, куда ФНС надо произвести возврат денежных средств.
  • Третий лист заполняют физические лица, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.

Дополнительно к заявлению прикладываются документы, которые подтверждают факт образования переплаты. В качестве последних, например, могут выступать справки, подтверждающие право на применение вычетов из-за затрат на обучение, лечение, оздоровление и так далее.

После рассмотрения заявления налоговая служба (при положительном результате) в течение месяца перечисляет денежные средства обратно. Также человек может получить справку в ФНС и предоставить ее в бухгалтерию предприятия, где он работает. В этом случае денежная сумма может быть возвращена быстрее за счет отсутствия взимания НДФЛ при ближайшем получении заработной платы.

Куда обратиться за помощью?

Если вас интересует помощь в уточнении суммы переплаты и ее возврате из бюджета на расчетный счет предприятия, то обращайтесь в нашу компанию. Мы оказываем услуги по бухгалтерскому сопровождению деятельности организаций всех сфер деятельности и предлагаем ряд преимуществ:

  • Доступную цену на услуги, которые не превышают среднего уровня по рынку.
  • Гарантию достоверности расчетов и минимизацию вероятности переплаты при постоянном обслуживании.
  • Полную конфиденциальность коммерческой информации, которая не покинет стен нашей организации.
  • Консультирование клиента по всем вопросам бухгалтерского учета.
  • Большой опыт работы с предприятиями строительной, производственной, транспортной, торговой сфер.

Получить дополнительную информацию и договориться о первичной консультации можно по телефону либо оставив запрос на сайте компании.

Возврат к списку