Какие проверки фирм проводились налоговой инспекцией в 2021 году? На какие виды делятся проверки фирм налоговой инспекцией? Какой установлен порядок проверки налоговой инспекцией?
В 2021 году малый бизнес освобожден от плановых проверок налоговой инспекции. Но порядок не распространяется на внеплановые, которые проводят по заявлению потребителей и третьих лиц. Узнаем, какие проверки возможны в текущем году, какие основания для проведения предусмотрены законом и как подготовиться.
Информацию о проведении плановых мероприятий со списком организаций и предпринимателей можно посмотреть на сайте ФНС. Там же будет указаны основания и сроки проверки фирмы налоговой инспекцией, график проведения мероприятий. Обладая информацией можно подготовится заранее.
Как дата начала указывается месяц, например май. Это значит, что в любой день мая начнется проверка. Длительность ― количество дней, например, 5 или 10. Сообщают форму проведения (как правило, выездная). Прописывают основания в соответствии с федеральным законом, например, п. 3 ч. 9 ст. 19 № 99-ФЗ «Лицензирование отдельных видов деятельности». В этом случае целью проведения проверки выступает установка соблюдения лицензионных требований.
Внеплановая проверка назначается по следующим причинам:
Также внеплановая проверка проводится при выдаче ряда лицензий, разрешений, согласований.
Проверки бизнеса сотрудниками ФНС можно разделить на камеральные и выездные. Если будут выявлены нарушения, предпринимателя оштрафуют. И наоборот, законодательством предусмотрено понятие налоговых рисков — убытков, возникших при визите налоговой инспекции. Если штрафные санкции последуют незамедлительно, то доказать причиненный ущерб или упущенную выгоду придется через суд, а это проблематично.
Это вид контроля за соблюдением налогового законодательства. Предмет исследования ― налоговые декларации. Мероприятия проходит без участия налогоплательщика. Сотрудники ФНС поднимают документацию за предыдущие периоды и детально изучают представленную информацию. Проверяют, все ли декларации поданы, верны ли цифры, правильно ли исчислены налоги.
Если не обнаружено пробелов и противоречий в сведениях, данные верны, то на этом проверка заканчивается. Если у инспектора возникли вопросы, назначается углубленная проверка, в ходе которой:
Если выявляют недоимку по налогам и сборам, недостающую сумму необходимо заплатить.
Это личное посещение инспекторами налогоплательщика. Порядок внеплановой проверки налоговой инспекцией аналогичен плановым мероприятием. Отличие заключено в том, что налогоплательщика заранее не уведомляют (письмо ФНС РФ № АС-37-2/15853). Предъявляют документ о проведении внеплановой выездной проверки руководителю юрлица или предпринимателю по приезду.
Цель ― изучение финансово-хозяйственной деятельности, выявление расхождений в документации компании и сданных декларациях. Сотрудники ФНС на основе анализа информации, полученной на месте проверки, составляют выводы о правильности или неточностях начисления налогов. При обнаружении нарушений правил ведения бухучета и составления отчетности, оштрафуют и доначислят налоги.
Наибольшую «опасность» для организаций и предпринимателей представляют выездные внеплановые проверки. Даже если документация в порядке, наличие сотрудников ФНС способно помешать ведению бизнеса, вызвать нервозность среди персонала компании.
Проводится при проверке у вашего поставщика или покупателя. Для выявления достоверной информации, установления наличия нарушений со стороны вашего контрагента у вас могут запросить некоторую документацию, подтверждающую отношения с контрагентом.
Запросы от налоговиков приходят как при выездной, так и при камеральной проверке. Необходимо в течение 10 дней передать копии с подписью и печатью руководителя. Запрашивают договоры, счета-фактуры, накладные и иную документацию. Если для ответа на запрос необходимо больше времени либо у вас нет и не было таких документов, сообщите об этом налоговикам в письменном виде.
С 1 июля 2021 года вступил в силу закон № 248-ФЗ. Он вводит новую форму контроля ― инспекционный визит. Это выездное мероприятие, проводимое по месту осуществления предпринимательства. Занимает один рабочий день, включает:
Согласно п. 4 ст. 70 № 248-ФЗ проверяемому предварительно не сообщают о проведении инспекционного визита. В процедуру не входит налоговый, таможенный и валютный контроль. Проверяется соблюдение пожарной, технологической безопасности, норм в сфере связи. Проводится соответствующими ведомствами: МЧС, Роскомнадзор, Ростехнадзор и иными.
Налогоплательщики освобождены от плановых проверок, внеплановые могут быть проведены. Поэтому введенный на 2021 год мораторий, призванный облегчить работу МСП, избавляет только от визита налоговиков, к которому можно было подготовиться.
Не подпадают под действие моратория бизнесы социальной сферы, области образования и здравоохранения, предприятия энергетики, компании, работающие с драгметаллами и камнями. Не освобождены от контроля производства 1 и 2 класа опасности. Будут проверены компании, совершившие грубые нарушения требований КоАП, деятельность или лицензия которых приостановлена или аннулирована.
Также возможно ошибочное включение вашей компании в плановый список. Рекомендуем проверить его. Если проверка назначена, подайте в ФНС заявление об исключении. К нему следует приложить справку о средней численности персонала, копию бухотчетности для юрлица, копии отчетности по УСН или НДФЛ для предпринимателя или физлица. Срок принятия решения об исключении из плана ― 10 рабочих дней.
Сроки и порядок проверки налоговой инспекцией регламентирован статьей 89 НК РФ. Продолжительность мероприятия ― до 2 месяцев. Иногда закон допускает продление до 4, а в исключительном случае до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК).
Исчисление срока начинается со дня постановления о проведении инспектирования до даты составления акта о проведенной налоговой проверке (п. 6, 8 ст. 89 НК, письмо ФНС № ЕД-4-2/3936, письмо Минфина № 03-02-07/1/8635). Если руководитель ИФНС приостанавливает работу своих сотрудников, останавливается и срок. Причина решения ― проведение экспертиз, изучение документации контрагентов и иное. Отсчет продолжится при возобновлении проверки. Срок приостановки инспектирования не может превышать 6 месяцев.
Материал по теме: Принудительная ликвидация ООО налоговой
Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физлиц проводится без привлечения налогоплательщика силами инспекторов в инспекции без выезда. Анализ проводят по сданной отчетности, сведениям, имеющимся в распоряжении ФНС и базам данных межведомственного обмена.
Проверка НДФЛ налоговой инспекции заключена в пересчете налогов и сборов, выявлении несоответствий в методах расчета и заполнения документации. Проверяется правомерность использованных ставок и применение льгот. Учитывается, кто плательщик: резидент или нерезидент. Была ли смена статуса и как она повлияла на налогообложение. Например, налог при продаже недвижимости для резидентов рассчитывается по ставке 13%, а для нерезидентов ― 30%. Более того, нерезидент не может получить возврат НДФЛ (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/36089).
Порядок и допустимые сроки камеральной проверки установлены 88 статьей НК РФ. Максимальное время проверки ― 3 месяца. Если декларацию подана для получения налогового вычета, то к сроку стоит добавить 10 дней на вынесение решения и 30 дней на выплату денег.
Результат камеральной проверки проверяйте в личном кабинете на Госуслугах или сайте ФНС России. Это может быть требование:
Если нарушений и неточностей не выявлено, об этом не сообщат. Поэтому ориентируйтесь по срокам. Прошло 3 месяца, требований не выдвинуто, значит, проверка пройдена.
Если поступило требование о предоставлении пояснений, это говорит о том, что инспектор не уверен в правильности отчетов. Составить пояснительную или предоставить необходимую документацию можно через личный кабинет, посетив налоговую или отправив письмом по почте. Ответить необходимо в течение 5 дней.
Если поступило требование о внесении исправлений, заполняйте декларацию заново. Укажите верные данные, а на титульном листе проставьте номер корректировки. Если она первая ― 001, вторая ― 002 и т. д. С даты получения уточненной декларации отсчет срока камеральной проверки исчисляются заново.
Инспектор составляет акт проверки ИП налоговой инспекцией в срок до 10 рабочих дней по окончании ревизии. После получения в течение месяца можно подать возражение. Если оно останется неудовлетворенным, вас привлекут за нарушение налогового законодательства.
При выявлении недоимки по налогам назначат, помимо возмещения недоплаченной суммы, пени и штраф. Оплатить задолженность необходимо в течение 20 рабочих дней с даты вступления решения в силу (п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 70, п. 1 ст. 87, пп. 7, 9 ст. 101 НК РФ).
При невыполнении требования, согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, недоимка взыскивается со счетов в банках и иных кредитных учреждениях. Если этого сделать не удается, выносится решение о взыскании за счет движимого и недвижимого имущества должника (ст. 47 и ст 77 НК РФ) с наложением ареста. Если и эти мероприятия не привели к погашению задолженности, ФНС выносит решение о банкротстве юрлица или ИП (ст. 59 НК РФ).
Если у вашей компании не было опыта выездной и камеральной проверки налоговой инспекцией, вы не уверены в правильности ведения учета ― обратитесь к экспертам отрасли. «Бухгалтерия для вас» сможет защитить от притеснения контролирующих органов. В штате работают опытные бухгалтеры, аудиторы и юристы. Мы готовы оказать разовую помощь или взять ведение бухгалтерии на аутсорсинг.