You are using an outdated browser. For a faster, safer browsing experience, upgrade for free today.

Проверки налоговой инспекции: виды, порядок, содержание

145

Какие проверки фирм проводились налоговой инспекцией в 2021 году? На какие виды делятся проверки фирм налоговой инспекцией? Какой установлен порядок проверки налоговой инспекцией?

В 2021 году малый бизнес освобожден от плановых проверок налоговой инспекции. Но порядок не распространяется на внеплановые, которые проводят по заявлению потребителей и третьих лиц. Узнаем, какие проверки возможны в текущем году, какие основания для проведения предусмотрены законом и как подготовиться.

Плановые и внеплановые проверки фирмы налоговой инспекцией

Информацию о проведении плановых мероприятий со списком организаций и предпринимателей можно посмотреть на сайте ФНС. Там же будет указаны основания и сроки проверки фирмы налоговой инспекцией, график проведения мероприятий. Обладая информацией можно подготовится заранее.

Как дата начала указывается месяц, например май. Это значит, что в любой день мая начнется проверка. Длительность ― количество дней, например, 5 или 10. Сообщают форму проведения (как правило, выездная). Прописывают основания в соответствии с федеральным законом, например, п. 3 ч. 9 ст. 19 № 99-ФЗ «Лицензирование отдельных видов деятельности». В этом случае целью проведения проверки выступает установка соблюдения лицензионных требований.

Внеплановая проверка назначается по следующим причинам:

  • поступление жалобы от потребителей с доказательствами причинения вреда здоровью людей, а также животным, растениям, окружающей среде, государственной безопасности или объектам культурного наследия;
  • поступление жалобы о нарушении прав потребителей, кассового законодательства, требований маркировки, качества продукции, торговля фальсификатом;
  • постановление федерального правительства, органов местного самоуправления, приказа Президента, требования прокурора и представителей иных ведомств;
  • нарушение предписаний ФНС, отсутствие ответа, неисполнение требований.

Также внеплановая проверка проводится при выдаче ряда лицензий, разрешений, согласований.

Виды проверок налоговой инспекцией

Проверки бизнеса сотрудниками ФНС можно разделить на камеральные и выездные. Если будут выявлены нарушения, предпринимателя оштрафуют. И наоборот, законодательством предусмотрено понятие налоговых рисков — убытков, возникших при визите налоговой инспекции. Если штрафные санкции последуют незамедлительно, то доказать причиненный ущерб или упущенную выгоду придется через суд, а это проблематично.

Камеральная проверка налоговой инспекцией

Это вид контроля за соблюдением налогового законодательства. Предмет исследования ― налоговые декларации. Мероприятия проходит без участия налогоплательщика. Сотрудники ФНС поднимают документацию за предыдущие периоды и детально изучают представленную информацию. Проверяют, все ли декларации поданы, верны ли цифры, правильно ли исчислены налоги.

Если не обнаружено пробелов и противоречий в сведениях, данные верны, то на этом проверка заканчивается. Если у инспектора возникли вопросы, назначается углубленная проверка, в ходе которой:

  • у налогоплательщика запрашивается дополнительная документация;
  • назначают экспертизы бланков, печатей, подписей;
  • опрашивают свидетелей;
  • выезжают на место ведения бизнеса, чтобы проверить реальность деятельности.

Если выявляют недоимку по налогам и сборам, недостающую сумму необходимо заплатить.

Выездная проверка налоговой инспекцией

Это личное посещение инспекторами налогоплательщика. Порядок внеплановой проверки налоговой инспекцией аналогичен плановым мероприятием. Отличие заключено в том, что налогоплательщика заранее не уведомляют (письмо ФНС РФ № АС-37-2/15853). Предъявляют документ о проведении внеплановой выездной проверки руководителю юрлица или предпринимателю по приезду.

Цель ― изучение финансово-хозяйственной деятельности, выявление расхождений в документации компании и сданных декларациях. Сотрудники ФНС на основе анализа информации, полученной на месте проверки, составляют выводы о правильности или неточностях начисления налогов. При обнаружении нарушений правил ведения бухучета и составления отчетности, оштрафуют и доначислят налоги.

Наибольшую «опасность» для организаций и предпринимателей представляют выездные внеплановые проверки. Даже если документация в порядке, наличие сотрудников ФНС способно помешать ведению бизнеса, вызвать нервозность среди персонала компании.

Встречная налоговая проверка

Проводится при проверке у вашего поставщика или покупателя. Для выявления достоверной информации, установления наличия нарушений со стороны вашего контрагента у вас могут запросить некоторую документацию, подтверждающую отношения с контрагентом.

Запросы от налоговиков приходят как при выездной, так и при камеральной проверке. Необходимо в течение 10 дней передать копии с подписью и печатью руководителя. Запрашивают договоры, счета-фактуры, накладные и иную документацию. Если для ответа на запрос необходимо больше времени либо у вас нет и не было таких документов, сообщите об этом налоговикам в письменном виде.

Инспекционный визит ― новый порядок налоговой проверки фирм

С 1 июля 2021 года вступил в силу закон № 248-ФЗ. Он вводит новую форму контроля ― инспекционный визит. Это выездное мероприятие, проводимое по месту осуществления предпринимательства. Занимает один рабочий день, включает:

  • изучение документации;
  • осмотр объекта;
  • опрос руководителя и сотрудников;
  • инструментальное исследование;
  • запрос письменных объяснений.

Согласно п. 4 ст. 70 № 248-ФЗ проверяемому предварительно не сообщают о проведении инспекционного визита. В процедуру не входит налоговый, таможенный и валютный контроль. Проверяется соблюдение пожарной, технологической безопасности, норм в сфере связи. Проводится соответствующими ведомствами: МЧС, Роскомнадзор, Ростехнадзор и иными.

Какие фирмы освобождены от проверок налоговой инспекцией в 2021 году

  • Коммерческие компании и ИП, внесенные в список малого и среднего бизнеса. Проверить, входит ли ваша организация в реестр МСП можно на сайте налоговой. Напомним, к малому бизнесу относятся предприятия со средней численностью персонала до 250 человек, годовым доходом до 2 млрд рублей.
  • Некоммерческие организации со средней численность до 200 человек. Исключение ― политические партии и организации из списка иностранных агентов.

Налогоплательщики освобождены от плановых проверок, внеплановые могут быть проведены. Поэтому введенный на 2021 год мораторий, призванный облегчить работу МСП, избавляет только от визита налоговиков, к которому можно было подготовиться.

Не подпадают под действие моратория бизнесы социальной сферы, области образования и здравоохранения, предприятия энергетики, компании, работающие с драгметаллами и камнями. Не освобождены от контроля производства 1 и 2 класа опасности. Будут проверены компании, совершившие грубые нарушения требований КоАП, деятельность или лицензия которых приостановлена или аннулирована.

Также возможно ошибочное включение вашей компании в плановый список. Рекомендуем проверить его. Если проверка назначена, подайте в ФНС заявление об исключении. К нему следует приложить справку о средней численности персонала, копию бухотчетности для юрлица, копии отчетности по УСН или НДФЛ для предпринимателя или физлица. Срок принятия решения об исключении из плана ― 10 рабочих дней.

Порядок выездной внеплановой проверки организации налоговой инспекцией

  • Принимается решение о проведении налоговой инспекцией проверки ИП или ООО.
  • По прибытии на территорию компании передают решение о проверке руководству.
  • Изучают документацию бухгалтерского и налогового учета.
  • Требуют дополнительную информацию, пояснения, запрашивают сведения у контрагентов.
  • При необходимости проводятся осмотры помещений, выемка документации, инвентаризация. Заказывается проведение экспертиз и экспертных заключений. Проводится опрос.
  • Все мероприятия оформляются документально. По результату проверки выносится решение, один из экземпляров передается проверяемой компании.

Сроки и порядок проверки налоговой инспекцией регламентирован статьей 89 НК РФ. Продолжительность мероприятия ― до 2 месяцев. Иногда закон допускает продление до 4, а в исключительном случае до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК).

Исчисление срока начинается со дня постановления о проведении инспектирования до даты составления акта о проведенной налоговой проверке (п. 6, 8 ст. 89 НК, письмо ФНС № ЕД-4-2/3936, письмо Минфина № 03-02-07/1/8635). Если руководитель ИФНС приостанавливает работу своих сотрудников, останавливается и срок. Причина решения ― проведение экспертиз, изучение документации контрагентов и иное. Отсчет продолжится при возобновлении проверки. Срок приостановки инспектирования не может превышать 6 месяцев.

Материал по теме: Принудительная ликвидация ООО налоговой

Особенности проверки НДФЛ налоговой инспекцией

Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физлиц проводится без привлечения налогоплательщика силами инспекторов в инспекции без выезда. Анализ проводят по сданной отчетности, сведениям, имеющимся в распоряжении ФНС и базам данных межведомственного обмена.

Проверка НДФЛ налоговой инспекции заключена в пересчете налогов и сборов, выявлении несоответствий в методах расчета и заполнения документации. Проверяется правомерность использованных ставок и применение льгот. Учитывается, кто плательщик: резидент или нерезидент. Была ли смена статуса и как она повлияла на налогообложение. Например, налог при продаже недвижимости для резидентов рассчитывается по ставке 13%, а для нерезидентов ― 30%. Более того, нерезидент не может получить возврат НДФЛ (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/36089).

Порядок и допустимые сроки камеральной проверки установлены 88 статьей НК РФ. Максимальное время проверки ― 3 месяца. Если декларацию подана для получения налогового вычета, то к сроку стоит добавить 10 дней на вынесение решения и 30 дней на выплату денег.

Результат камеральной проверки проверяйте в личном кабинете на Госуслугах или сайте ФНС России. Это может быть требование:

  • пояснений по отдельным операциям;
  • внесение исправление (подача корректировочной отчетности).

Если нарушений и неточностей не выявлено, об этом не сообщат. Поэтому ориентируйтесь по срокам. Прошло 3 месяца, требований не выдвинуто, значит, проверка пройдена.

Если поступило требование о предоставлении пояснений, это говорит о том, что инспектор не уверен в правильности отчетов. Составить пояснительную или предоставить необходимую документацию можно через личный кабинет, посетив налоговую или отправив письмом по почте. Ответить необходимо в течение 5 дней.

Если поступило требование о внесении исправлений, заполняйте декларацию заново. Укажите верные данные, а на титульном листе проставьте номер корректировки. Если она первая ― 001, вторая ― 002 и т. д. С даты получения уточненной декларации отсчет срока камеральной проверки исчисляются заново.

Инспектор составляет акт проверки ИП налоговой инспекцией в срок до 10 рабочих дней по окончании ревизии. После получения в течение месяца можно подать возражение. Если оно останется неудовлетворенным, вас привлекут за нарушение налогового законодательства.

При выявлении недоимки по налогам назначат, помимо возмещения недоплаченной суммы, пени и штраф. Оплатить задолженность необходимо в течение 20 рабочих дней с даты вступления решения в силу (п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 70, п. 1 ст. 87, пп. 7, 9 ст. 101 НК РФ).

При невыполнении требования, согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, недоимка взыскивается со счетов в банках и иных кредитных учреждениях. Если этого сделать не удается, выносится решение о взыскании за счет движимого и недвижимого имущества должника (ст. 47 и ст 77 НК РФ) с наложением ареста. Если и эти мероприятия не привели к погашению задолженности, ФНС выносит решение о банкротстве юрлица или ИП (ст. 59 НК РФ).

Кто поможет организации справиться с внеплановой налоговой проверкой

Если у вашей компании не было опыта выездной и камеральной проверки налоговой инспекцией, вы не уверены в правильности ведения учета ― обратитесь к экспертам отрасли. «Бухгалтерия для вас» сможет защитить от притеснения контролирующих органов. В штате работают опытные бухгалтеры, аудиторы и юристы. Мы готовы оказать разовую помощь или взять ведение бухгалтерии на аутсорсинг.‎

Возврат к списку